緬甸稅制簡介

2007-11-12  來源:納稅服務網 

    (一)稅制概況

1.2002/2003年度國民生產總值約為32324億緬幣,人均國民生產總值10.59萬緬幣。外債累計60億美元,外匯儲備約3億美元。1988年9月,由軍人組成的緬甸國家恢復法律秩序委員會接管了管理國家的權力,並確立對外開放、實行市場經濟的政策,11月,該委員會頒布了《緬甸聯邦外國投資法》,規定了吸引外國投資的優惠政策,同時也揭開了緬甸稅制改革的序幕。

調低了偏高的稅率,增加了新的規定:對《所得稅法》稅率作了大幅調整;外國人居民的納稅人地位的收入年度期限,由300天減為183天。而且還新規定:在納稅年度內,除資產損失外的有關業務損失,可從該年的收入中得到抵銷或允許結轉到隨後的三年收入中沖銷;增加了固定資產折舊率(新建築物的折舊率為15%,機器和工廠的折舊率為20%)。《商業稅法》取代了《商品和服務稅法》,拓寬了直接稅稅源,兩次降低了商品和服務的稅率。私人企業的稅收經兩次調整後,由原來的5%-60%調整為0.5%-20%;一些嚴格控製商品的稅率也作了大幅下調,如香煙由125%調為7.5%,朗姆酒由225%調為20%,勞工和低收入工人所喜愛的烈酒也由200%調為20%。

《海關稅法》取代了《海關法》,並大幅降低關稅,由0%-500%降低為0%-40%,同時,使海關管理向國際標準化邁進。1991年3月,緬甸成為“世界海關組織”成員;1992年,緬頒布了新的《海關稅法》;1994年11月成為《統一代碼製度公約》(H•S•C)締約成員,並使該法於1995年1月1日在緬正式生效。

2.與外資公司直接相關的稅收法律共五部,即:《緬甸聯邦外國投資法》(1988);《所得稅法》(1974);《商業稅法》(1990);《關稅法》(1992) ;《仰光市政發展法》(1990)。

(二)主要稅種

1、個人所得稅:

工資所得稅:3%-30%(工資總收入低於25000緬元,不納稅);

政府項目外國僱員所得稅:20%;

其他所得稅(指職業、業務、財產、未申明收入等):3%-50%;

2、公司所得稅(減免稅收之前):

緬甸國營公司所得稅:30%

參與緬政府項目的外國公司所得稅:30%

居民外國公司所得稅:30%

非居民外國公司所得稅:35%

按緬甸外國投資法設立公司(免稅期滿後)的所得稅:30%

進口稅:由24個稅率組成,稅率範圍為:0-40%;

特許稅:免稅或最高為1%;

出口稅:一般商品出口不徵稅,但以下五種商品須徵稅,具體為:大米及其製品:按每公噸100緬元計徵;豆類及其他作物、油籽餅、生皮和皮: 5%;竹:10%。

邊境出口稅:0%-15%。

因緬甸已被列為最不發達國家之一,故可享有普惠制稅率。

(三)主要稅收優惠

緬甸聯邦投資委員會將依法確定給予外國投資項目的稅收減免,以吸引外國投資者,其具體規定如下:

(1)任何從事生產或服務性行業的單位,從投產或啟用之年算起,連續三年免徵所得稅。如有需要,可依實際情況,經批准可延長減免所得稅的期限;

(2)若將利潤作為積累且在一年內再投資,可減免所得稅;

(3)機器、設備、建築物及其它資產可按MIC同意的比例加快折舊;

(4)如果企業生產產品是供出口的,其產品銷售國外所得利潤的50%免徵所得稅;

(5)投資者有義務向緬甸政府支付外籍受聘人員所得稅,該項所得稅可從應徵稅中扣除;

(6)外國人的收入可按緬甸公民支付所得稅稅率計徵;

(7)如屬國內確需的科研項目和開發性項目的費用支出,允許從應徵的稅收中扣除;

(8)企業在享受減免所得稅優惠後,連續兩年虧損者,可從虧損當年算起,連續三年予以結轉和抵銷;

(9)企業開辦期間確需進口的機器、設備、儀器、零部件、備件和有關材料可減免關稅或國內稅或兩種稅同時減免;

(10)企業建成後的最初三年,因用於生產而進口的原材料,減免徵收關稅或國內稅,或兩者都予減免。

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